2025報稅攻略：如何申報扶養父母？爸媽有收入仍可能減稅？

2025年綜所稅繳稅季節已開始！上班族若要申報扶養父母，怎麼做所得稅申報最有節稅效果？原來爸媽退休後有收入，仍可能申報？子女與兄弟姊妹等親屬也能申報扶養？怎麼做？依據財政部最新資訊，一文給你友善攻略。

【目錄】
● 什麼是扶養親屬？誰可以報扶養？
● 扶養父母的綜所稅申報條件
● 父母有收入還能申報扶養？
● 扶養親屬報稅流程
● 父母扶養家人中誰申報最適合？
● 所得稅扶養其他親屬常見問答

什麼是扶養親屬？誰可以報扶養？

根據財政部資訊，在申報扶養親屬時，最常見的情況包括：扶養直系尊親屬（如父母、祖父母、岳父母等）、子女、旁系血親及其他親屬。

基本的判斷標準為年齡與是否具有謀生能力，並且分為以下細項說明：

● 直系尊親屬

─ 納稅義務人或配偶的直系尊親屬或姻親（如父母、岳父母）
─ 年滿 60 歲：可直接申報扶養，不需提出證明。
─ 未滿 60 歲：需證明其無謀生能力（如年度所得未達基本生活費標準、持有身心障礙證明或為特定精神病患者）。

● 子女

─ 未滿 18 歲的子女：可直接列為扶養對象。
─ 已成年的子女：仍在學、身心障礙或無謀生能力並由納稅義務人扶養者，也可申報，但須附上學籍證明（如繳費收據、學生證影本、在學證明等）或身心障礙證明文件。

● 兄弟姊妹

─ 納稅義務人或其配偶的兄弟姊妹
─ 未成年者：可直接列為扶養對象。
─ 已成年者：因在學、身心障礙或無謀生能力而接受扶養，也可申報。
─ 除未成年外，其餘情況需提供與子女相同的證明文件。

● 其他親屬

─ 如符合民法親屬關係規定，且未滿 18 歲者：可直接列為扶養對象。
─ 已成年者：因就學、身心障礙等無謀生能力，可列為扶養對象。
─ 若非同戶籍，須提供戶籍或身分證影本、相關證明文件及受扶養事實的切結書。

扶養父母的申報條件有哪些？

父母屬於直系尊親屬，因此申報扶養條件可分為：

● 年滿 60 歲者：可直接列為扶養親屬申報，無須附上證明。
● 未滿 60 歲者：其年度所得須低於基本生活費標準（21 萬元），且需具備無謀生能力的條件。

其中有兩點需特別注意：

● 根據財政部，若由兩位以上的兄弟姊妹共同扶養同一位直系親屬，應由其中一人負責申報，避免重複扣除。
● 申報扶養父母是無需同戶籍或同住，只要實際有扶養事實即可列報。

父母有收入還能申報扶養嗎？

父母有收入是否能申報扶養，取決於年齡與是否具謀生能力：

● 滿60歲：

無論是否有收入，皆可列報為扶養親屬。報稅時僅需填寫基本資料，不必附上證明文件。

● 未滿60歲：

須符合「無謀生能力」條件，才能申報為扶養親屬。符合下列情形者即視為無謀生能力：

1. 父母申報年度所得，未超過當年度公告之基本生活費標準（113年度為21萬元）。
2. 持有有效的身心障礙證明，或屬於《精神衛生法》第3條第4款所指的病人。

※ 節稅小提醒：父母的所得會合併計入申報人的綜合所得總額。若其投資收益或退休金偏高，可能導致總稅負反而增加。因此建議僅在父母所得未超過「免稅額」與「適用扣除額」時列報，較有利。

● 免稅額：根據財政部，未滿70歲：97000元/人；滿70歲：145500元/人。

● 適用扣除額：分為標準扣除額、列舉扣除額、特別扣除額。

● 標準扣除額：單身者：131000元；與配偶合併申報者：262000元

● 列舉扣除額：類別可分為捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息

● 特別扣除額：

1. 若父母有領有身心障礙證明，經中央衛生主管機關公告之特定疾病（例如：罕見疾病）診斷證明。每人每年有21.8萬元扣除額。

2. 若父母符合長期照顧需要等級 2 級（含）以上。每人每年有12萬元扣除額。

※ 小提醒：以上兩者不得重複領取，且都需要檢附相關證明。檢附文件細節可參考財政部官網。

實際計算的範例如下：

例如王小姐為未婚單身，與年滿58歲的母親同住並實際負擔其生活支出。其母親罹患重症領有身心障礙證明，全年收入僅為5萬元。首先因為王母未滿65歲，所以王小姐需要檢附資料證明無謀生能力才能申報扶養。

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另外，王母全年收入為5萬元，未超過財政部公告之每人基本生活所需之費用金額（113年度為新臺幣210000元），也未超過未滿70歲的免稅額97000元，申報扶養有節稅效益。王小姐為單身扶養，因此可享有單身扣除額131000元。

扶養親屬怎麼填寫？報稅流程

第一步：填寫扶養親屬資料

● 電腦報稅：進入「綜合所得稅申報系統」，在步驟一第2項的「扶養親屬資料」中點選新增，輸入父母姓名、身分證字號、出生年、稱謂及相關扣除額資訊。

● 手機報稅：同樣點選新增扶養親屬，確認聯絡方式後繼續操作，系統會自動帶入對應的所得與扣除額。

第二步：驗證親屬身分

● 電腦報稅可用以下方法進行驗證：行動電話認證、戶口名簿戶號＋查詢碼、行動自然人憑證、已註冊的健保卡、自然人憑證、金融機構電子憑證

● 手機報稅則可透過以下方式進行驗證：行動電話＋健保卡號、戶口名簿戶號＋查詢碼、行動自然人憑證（可使用臉部或指紋辨識）

※ 「怎麼報最划算」家庭分工報稅技巧：

第一步：報稅資料合併，計稅方式可選擇最省方案
假設婚後夫妻需合併申報，可以試算以下幾種方式，選出節稅最多者：
● 合併計稅：適合夫妻一方收入高、支出多。
● 薪資所得分開計稅：雙方收入接近時較有利。
● 各類所得分開計稅：一方有額外所得如租金或投資時可考慮。

第二步：善用扣除額分配
舉例來說，若夫妻育有幼兒，可將「學前特別扣除額」報在收入較高、稅率較高的一方，以發揮最大節稅效果。

第三步：列舉扣除項目集中報稅更有效
若選擇分開計稅，像保險費、房貸利息、醫療費等列舉項目不要平均分配，應集中於較可能超過標準扣除額的一方，以免浪費扣除額。

※ 小提醒：

● 報稅資料需合併，但計稅方式可分開試算。
● 扶養親屬與扣除額的分配，可依年度狀況彈性調整。
● 有列舉支出時應善用集中申報方式，提升節稅效益。
若想了解更完整的報稅細節，可參考這篇介紹。

兄弟姊妹或子女都能報扶養父母？

多人申報同一親屬的爭議與處理原則

在報稅實務中，「多人列報同一位親屬為扶養對象」是常見的爭議來源。為避免重複申報及衍生爭議，財政部明確規範：每位親屬每年僅能由一名納稅義務人列為扶養對象，且申報者需實際負擔其生活費用。

若兄弟姊妹皆有經濟資助父母，可協議由其中一人報扶養，並準備匯款紀錄等佐證文件，以利稽徵機關審認。若父母由多位子女同時資助，原則上應由出資最多者優先申報。

財政部最新認定原則：四大判定順序

針對兄弟姊妹重複申報父母扶養爭議，財政部公布四大認定順位，國稅局將依下列順序進行判定，幫助納稅人依循、減少紛爭：

1. 尊親屬本人意願：如父母可提供書面同意，決定由哪位子女申報。該書面無須制式格式，也不需經公證。

2. 兄弟姊妹協議結果：無書面意願時，由申報人間自行協商誰來申報。

3. 監護人身分：若尊親屬經法院宣告監護，由法定監護人申報。

4. 實際扶養事實：若無法協議或父母無法表示意願，則由國稅局根據實際扶養情況做出判定。

「實際扶養」的認定依據：11項綜合指標

財政部提供以下11項參考項目，作為國稅局判定誰為實際扶養者的依據，包括但不限於：與被扶養者的親等關係、同住時間長短、是否實際照顧其生活起居與安全、是否支出主要扶養費用、是否為其健保眷屬、是否為其保險的要保人、是否支付醫療費用、是否雇用看護照顧其生活、是否負擔長照費用、是否支付住宿機構費用並定期探視，其他具體可證的扶養行為。