遺產稅免稅額與級距？多少錢才課？試算申報？友善教學一次懂

日前一位網友在Dcard分享自己月薪僅6、7萬，卻因家人過世意外要繳高達1600萬元的遺產稅。由於家人留下的多是土地，現金不多，該名網友在緊急來不及變賣下不知該怎麼辦？因此上網發文求助。此個案在網上引起熱烈討論，也讓人發現國人對遺產稅的生前規劃不理解，導致子女受累。到底遺產稅多少錢才會課？如何試算申報？配偶去世的申報節稅技巧？本文彙整國內稅務專家的完整建議一次懂。

遺產稅級距

根據2025年最新稅法，遺產稅是依照「遺產淨額」來分級課徵，分為以下三個稅率級距： 

1. 遺產淨額在5621萬元以下：課徵10％的稅率。 

2. 遺產淨額超過5621萬元至1億1242萬元：先徵收562萬1000元，超過部分再加課15％的稅率。 

3. 遺產淨額超過1億1242萬元：先徵收1405萬2500元，超過部分再加課20％的稅率。 

這也就是常聽到的「10％、15％、20％」課稅級距的由來。

遺產稅的稅率，還會根據繼承發生日而有不同，也可以參考以下表格清楚理解：

- 繼承發生日（死亡日）在98年1月23日以後至106年5月11日之間，適用單一稅率10%：應納遺產稅額=遺產淨額x10%

- 繼承發生日（死亡日）在106年5月12日至113年12月31日之間適用

- 繼承發生日（死亡日）在114年1月1日以後適用

遺產稅試算怎麼做？

為什麼有人繼承千萬遺產卻一毛錢都不用繳？關鍵在於「遺產淨額」的計算方式！若扣除各項免稅額與扣除額後，遺產淨值為0或負數，那麼就不需要繳納遺產稅。依據財政部稅務入口網的官網資訊，基本公式如下：

應納遺產稅額計算(遺產價值之計算，以被繼承人死亡時之時價為準)

遺產總額 - 免稅額 - 扣除額 = 課稅遺產淨額

課稅遺產淨額×稅率 - 累進差額 - 扣抵稅額及利息 = 應納遺產稅額

到底怎麼做？以下是試算的個案

舉例來說，假設A先生名下有：市價約2500萬元的房產與200萬元的存款。

需要特別注意的是，房屋是以「評定現值」來計算遺產總額，而土地則是以「公告現值」來計算，並不是直接用市價來估算。這樣計算下來，不動產加上現金和股票，可能實際總額低於1333萬元的免稅門檻。 

除此之外，1333萬元只是基本免稅額，還需再加上其他扣除額。例如，喪葬費用可扣除138萬元，若有其他法定扣除額，也能進一步降低課稅金額。

因此，A先生的實際遺產淨值的確有可能低於免稅額，最終就無需繳納遺產稅。簡言之，要先了解遺產總額和扣除項目，才能準確評估未來是否需要繳遺產稅，以及計算可能負擔的稅額。

如果這樣代入理解仍有問題，建議可以直接連至財務部稅務入口網的遺產稅試算網址，有便利的計算機可放入自己的數據來算出來。

遺產稅免稅額＆扣除額

根據財政部公告，2025年最新的遺產稅免稅額及扣除額標準如下： 

• ● 免稅額

每位被繼承人享有的免稅額為1333萬元。 

• ● 扣除額

此外，依照不同身分別，可適用以下扣除額： 

─ 配偶扣除額：553萬元 

─ 直系血親卑親屬扣除額（子女或孫子女）：每人56萬元 

─ 父母扣除額：每人138萬元 

─ 重度以上身心障礙特別扣除額：每人693萬元 

─ 受扶養的兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人56萬元 

─ 喪葬費扣除額：138萬元 

除此之外，如前面例子所提及，遺產中的不動產在計算遺產總額時，並不是以市場行情來評估，而是以政府公告的估價標準來計算。標準如下：

─ 土地：按照「公告現值」計算 

─ 房屋：依據「評定現值」計算 

不過，依照繼承發生日，也會有不同，完整的表格可參考下方資料：

遺產稅何時需要申報？誰要交？ 

在前述的Dcard網友個案中，他相當驚恐因為擔心如果不馬上交，就會被國稅局懲罰，但實際上要多久才需要申報？根據財政部官網資訊如下：

什麼時候要申報？要向哪個單位申報？

1. 如果被繼承人過世時留下財產（包含動產、不動產或其他有價值的權利），那麼繼承人或其他納稅義務人，應該在被繼承人死亡日起6個月內，向其死亡時戶籍所在地的國稅局、分局或稽徵所辦理申報。

2. 如果被繼承人是長期住在國外的中華民國國民，或是非中華民國國民但在台灣有遺產，則要向臺北國稅局申報。

3. 如果符合《遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點》的條件，繼承人就不受戶籍地限制，只要準備好所有該附的資料和證明文件，就可以就近到任一國稅局分局、稽徵所或服務處申報，更方便。

另外，也需要搞清楚是否自己正是納稅義務人，才需要申報，根據財政部官網資訊如下：

以下這些人會被視為遺產稅的納稅義務人：

1. 如果有遺囑執行人，由他負責申報。

2. 若沒有遺囑執行人，那就是由繼承人或受遺贈人負責。

3. 若沒有遺囑執行人、也沒有繼承人，則由依法指定的遺產管理人負責處理申報。

配偶逝世後，如何申報遺產稅？

在做遺產規劃時，除了提前了解有可能需要負擔的遺產稅額之外，在申報遺產稅時，其實也有節稅妙招！

舉例來說，夫妻其中一方過世，而過世配偶的名下財產多於在世配偶，那麼在世配偶可以依《民法》主張「剩餘財產差額分配請求權」。換句話說，就是將過世配偶的一部分財產算作自己的財產，進而達到降低遺產總額、節省遺產稅的效果。 

然而，需要特別注意的是，這個節稅方法僅適用於夫妻財產制。另外，「剩餘財產差額分配請求權」必須在申報遺產稅時由申報人「主動提出」，並提供相關證明文件，稅務機關並不會自動協助請求扣除。

生前提早規劃節省遺產稅

當然，上述節稅撇步只是方法之一，且還受限於身分別與財產制的採用。如果想提早做好節稅規劃，彙整自國內稅務專家的建議，其實還有更多實用的方法。

方法1：壓低資產價值與分散資產

其中最常見且有效的有兩大概念：「壓低資產價值」與「分散資產」。不過，這兩種手段雖然能短期內節省遺產稅，但若操作不當，還是有機會在日後引發更高的稅負，以下就來詳細解析：

● 壓低資產價值

此手段通常操作於不動產的價值計算。目前，房地產的公告現值與評定現值通常低於實際市價，因此在計算遺產稅時，資產價值會被壓低，進而減少應稅金額。 

舉例說明：

─ 房屋市價：3000萬元 

─ 政府公告現值（房屋＋土地）：1800萬元 

─ 實際遺產稅計算時，會以公告現值1800萬元納入遺產總額計算，等於省下1200萬元的應稅資產。

雖然這樣的操作確實能降低遺產稅額，但長期來看，若未來出售這筆房產，政府將依照公告現值認定「買進價格」，可能會因此增加未來的交易所得稅負擔。

以上述舉例數字接續說明：如果以3000萬元出售此房屋，政府認定買進價為1800萬元，將視為賺取1200萬元，並對此課徵所得稅。最終，所繳納的所得稅，可能比節省的遺產稅更高。

因此，在壓低資產價值節稅前，應衡量未來交易可能面臨的稅負，綜合考量長期成本與效益。 

另外，關於房子的遺產稅還有哪些撇步？理財達人施昇輝指出，建議一間房子的指定繼承人要有全盤思考，可參考他的說法。

• ● 分散資產

透過「分散資產」來降低名下資產總額，也是常見的節稅策略之一，尤其配偶間更是常以此種方式做節稅規劃。像是夫妻間贈與免稅的關係，生前將部分資產轉移給配偶。

又因夫妻財產制的關係，資產雖然名義上轉給配偶，但實質財產並未減少。若其中一方過世，生存配偶仍可主張繼承權與剩餘財產分配權。

然而，需要注意的是，若在被繼承人去世前2年內進行贈與，則依據《遺產及贈與稅法》規定，該筆贈與資產仍會被視為「被繼承人的遺產」，併入遺產總額計算課稅。

總而言之，越早進行資產分散規劃，才能真正發揮節稅與資產保全的雙重效果！

方法2：逐年贈與、婚事贈與、附負擔贈與

在資產傳承的過程中，透過現金贈與、婚事贈與及附有負擔的贈與方式，也是能有效減輕稅務壓力的策略。而此一方法甚至還能幫助下一代提前累積資產。不過，首先你要先估算自己使用遺產稅或者贈與稅較精省？可以參考這篇文章的詳細說明。若覺得適用於贈與方式，再參考下面文章。

• ● 逐年贈與：每年244萬元贈與免稅額

根據現行《遺產及贈與稅法》，每位贈與人每年可享有244萬元的贈與免稅額，且不限贈與對象。 

其中，244萬元的免稅額是以「贈與人」為計算標準，因此父母雙方皆可各自贈與，等於每年最多可合計贈與488萬元。贈與方式也可靈活安排，無論是現金、股票或其他資產，只要在年度總額內，都享有免稅待遇。

• ● 婚事贈與：結婚禮金額外免稅100萬元

當子女論及婚嫁時，父母還可額外享有每人100萬元的贈與免稅額，讓新婚的子女更順利展開新生活。 其中需要注意的是，贈與的時間點需在子女登記結婚日前後六個月內，超過時間即不適用。

• ● 附有負擔的贈與

「附有負擔贈與」是指將資產（如不動產）連同貸款一起轉移給受贈人，受贈人需承擔貸款責任。

操作方式舉例說明：

1. 假設父母購買一處價值2000萬元的不動產 

2. 其中1200萬元為自有資金，800萬元由銀行貸款支付 

3. 父母將不動產連同貸款一併贈與給子女，並約定由子女負擔貸款 

4. 贈與稅計算方式：

─ 不動產評定現值（公告現值）：1000萬元 

─ 減除244萬元年度免稅額及800萬元貸款後，淨額為負數

─ 因贈與額為負值，因此無需繳納贈與稅 

但是此種操作模式需注意，子女若將此不動產出售，房屋「取得成本」將依照當初父母贈與時的公告現值計算。

以上述舉例數字延伸說明：

─ 若子女以3000萬元出售該房屋，政府將認定子女的取得成本為1000萬元，將視為賺取2000萬元，並對此課徵所得稅 

因此，父母在行此種贈與時，須考量子女是否有償還貸款的能力。若貸款金額過高，稅務機關可能還會調整扣除金額。也有專家建議，若擔心子女無法負擔貸款，父母可利用每年244萬元免稅額，逐年贈與現金給子女，用來支付房貸，進一步達到節稅效果。 

此外，若你沒有子女，但是希望將遺產讓寵物繼承，有可能達成嗎？雖然你鍾愛的貓貓狗狗，在國內法律認定上目前仍無法扮演繼承人角色，但是可改用信託方式完成。可以參考這篇文章中專家的說法來進行。

方法3：善用保險工具 

用保險金規劃來為遺產稅節稅，許多人最疑惑的是真的可以節稅嗎？實際上關鍵細節沒做對確實會被課稅，專家完整建議請見這一篇身故保險金要課遺產稅？專家揭關鍵：計入所得或遺產。