2025年，台灣65歲以上老年人口占比已逾20％，正式進入「超高齡社會」。人口老化不只帶來長照與退休議題，也意味著台灣正迎來史上最大規模的財富繼承潮。只是，當民眾繼承現金、房地產等資產時，若不熟悉遺產稅申報規定，可能因漏報、短報而被要求補稅，甚至遭處罰鍰；若生前未預留稅源，也可能出現「繼承了房子，卻拿不出現金繳稅」的窘境。遺產稅到底怎麼算？超過免稅額就一定要繳嗎？又該如何事前規劃？
遺產稅怎麼算？先看兩個公式
在計算遺產稅時，雖然網路上有許多小工具可以協助試算，但繼承人仍須了解其計算邏輯，並了解各個項目的意義，才能在繼承時準確處理相關事宜，而一般在計算遺產稅時，務必先熟知兩個公式：
遺產淨額 = 遺產總額 − 免稅額 − 扣除額
應納遺產稅額 = 遺產淨額 × 稅率 − 累進差額
從第一個公式觀察，要計算「遺產淨額」時，必須先知道何謂「遺產總額」。而遺產總額通常指的是被繼承人死亡時留存的包括存款、股票、基金、ETF、房屋、土地、車輛、債權、公司股權，以及部分保單價值或海外資產等。
另外，依照現行規定，死亡前2年內贈與特定親屬的財產，也可能被併入「遺產總額」課稅。因此，生前贈與不一定能完全避開遺產稅，仍須看贈與時間、對象與財產性質。
在計算遺產總額後，若要計算遺產淨額，還需扣除免稅額與各項扣除額。目前2026年遺產稅免稅額為1,333萬元，需特別留意的是，這筆免稅額是以「被繼承人」為單位，不是每位繼承人各有1,333萬元。
至於，常見的扣除額則包括：
若遺產總額扣掉免稅額及扣除額後，遺產淨額仍為正數，此時就必須課徵遺產稅，而在計算遺產稅時，需將遺產淨額乘上稅率再減去累進差額。
目前台灣現行的遺產稅採三級累進稅率，若遺產淨額在5,621萬以下的稅率為10％、無累進差額；若遺產淨額超過5,621萬、1億1,242萬元以下，稅率則為15％、累進差額為281.05萬元；要是遺產淨額超過1億1,242萬元，則課徵20％的稅率、累進差額為843.15萬元。
舉例而言，如果遺產淨額為3,000萬元，因落在5,621萬元以下級距，適用稅率為 10%，累進差額為 0。
試算範例1：遺產有2000萬元，需要繳稅嗎？
假設一名父親過世後，留下存款、股票與房屋合計2,000萬元，繼承人包括配偶與2名子女。雖然遺產總額超過1,333萬元的免稅額，但是，在計算時，不能只看遺產總額，還要扣除免稅額與各項扣除額。若被繼承人有配偶、子女，並可列報喪葬費、債務等項目，扣除後的遺產淨額可能大幅下降，甚至降到不需繳納遺產稅。
因此，以上述的案例而言，遺產超過1,333 萬元時，必須要進一步計算，但不代表一定會產生稅額。不過，即使最後不用繳稅，繼承人仍可能需要辦理遺產稅申報，取得免稅證明後，才能進一步辦理不動產、存款、股票等繼承移轉。
試算範例2：「遺產淨額」3000萬元，要繳多少遺產稅？
另外一名男子，逝世後留下5,000萬元的遺產，但是，家屬計算時，發現若扣除免稅額與各項扣除額後，遺產淨額為3,000萬元，適用於10％稅率。以此計算，代表其應繳納的遺產稅為300萬元，繳稅後可分配遺產為2,700萬元。
不過，要以300萬元現金來繳納遺產稅，恐怕許多人無法一時拿出這麼多錢，且若是遺產主要是不動產，例如房屋、土地，繼承人未必能立即變現；但在取得完稅或免稅證明前，許多資產移轉程序又無法完成。因此，高資產家庭或房產占比高的家庭，常會在生前規劃「預留稅源」。
保單可以預留遺產稅稅源嗎？
因此，為了避免無力繳納遺產稅的狀況發生，常有民眾在生前會先行規劃「預留稅源」，而保險就是其中之一的工具，因為在保險事故發生後，指定受益人可較快取得現金，用來支應遺產稅、喪葬費或家庭短期生活費。
且保險除了有預留稅源的功能外，還有如不受應繼分、特留分限制、讓資產快速交付給想要交付的人、減少遺產總額等優勢。以預留稅源來說，假設某甲留有3,000萬「遺產淨額」，在繳納300萬的遺產稅後，剩下2,700萬元的遺產將分配給其配偶與子女。
若某甲當年有事先規劃，購買一張十年繳費的終身壽險，且保額正巧設定為現在需繳納遺產稅的金額300萬元，以此計算某甲的總繳保費約90.7萬元。因此，某甲留下的遺產淨額扣除90.7萬元，為2,909.3萬元。
如此一來，除了遺產淨額降低外，遺產稅也只要繳290.93萬元，且所理賠的300萬元，也不必計入遺產總額中計算。也就是說，其配偶與子女可分配的遺產變為2,918.37萬元，比原先未做預留稅源時的金額還多。
保險理賠金一定不算遺產嗎？三件事要注意
另外，依《保險法》第112條，保險金額約定於被保險人死亡時給付給指定受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。不過，實務上仍有幾點要特別注意。
1. 死亡者必須是被保險人
若死亡的是要保人，但被保險人不是他，保單價值準備金可能仍屬於要保人的財產，須列入遺產計算。因此，不能只說「有買保險就不算遺產」，而要看要保人、被保險人、受益人的身分關係而定。
2. 保單應指定受益人
若保單沒有指定受益人，或受益人欄位空白，保險金可能無法達到原本預期的傳承效果。實務上，保戶應清楚指定受益人，或依需求設定法定繼承人為受益人。否則，這筆身故保險金可能因沒有指定受益人而被認列為遺產。
3. 高額保險金可能涉及最低稅負
壽險、年金險的死亡給付，雖然在符合條件下可能不列入被保險人的遺產，但仍可能涉及受益人的「最低稅負」問題。
依現行規定，若保險給付屬於人壽保險或年金保險，且要保人與受益人不是同一人，每一申報戶全年受領的死亡給付合計超過 3,740 萬元，超過部分須計入個人基本所得額，進一步計算是否需繳納基本稅額。
換句話說，保險金「不列入遺產」不代表完全沒有稅務問題。若規劃高額壽險或年金險，應同時確認保單關係人安排、給付金額及當年度最低稅負門檻。也就是說，保險可以作為預留稅源工具，但並不是無條件免稅的工具。
繳不出遺產稅怎麼辦？
如果繼承人短期內拿不出現金繳遺產稅，在實務上，國稅局也提供許多便民的作法，減輕民眾一時半刻需拿出大筆現金的壓力，例如：
★申請延期申報：若資料整理不及，可依法向國稅局申請延期。
★申請分期繳納：符合條件時，遺產稅可申請分期繳納。
★申請實物抵繳：若符合規定，可用部分遺產抵繳稅款。
★生前預留稅源：例如透過保單、現金部位配置，避免繼承人臨時籌錢。
★提早盤點資產結構：尤其房產占比高、現金少的家庭，更應提早規劃。
台灣家庭常見「房產價值高、現金存款少」的情況。遺產稅規劃的目的，不只是降低稅負，也包括讓繼承人能順利完成申報與移轉。
遺產稅申報期限與流程
遺產稅原則上應於被繼承人死亡日起六個月內申報。流程約可歸納為下列7個步驟：
1.取得死亡證明、除戶謄本。
2.查調被繼承人財產與所得資料。
3.盤點遺產、債務與可扣除項目。
4.計算遺產總額、免稅額、扣除額與遺產淨額。
5.向國稅局辦理遺產稅申報。
6.繳納稅款，或取得免稅證明。
7.辦理不動產、存款、股票等繼承移轉。
另外，若遺產內容單純，申報相對容易；但若涉及房產、公司股權、海外資產、保單或家族成員意見不同，仍建議盡早諮詢專業人士。
遺產稅常見問題
Q1.遺產超過 1,333 萬元就一定要繳稅嗎？
不一定。遺產稅是先計算遺產總額，再扣除免稅額與各項扣除額，最後才看是否有遺產淨額需要課稅。
Q2.房子也要算進遺產稅嗎？
要。房屋、土地都屬於遺產範圍，但通常會依稅法規定估價，不一定直接以市價計算。
所謂「依稅法規定估價」，是以被繼承人死亡當天的「土地公告現值」與「房屋評定標準價格（俗稱房屋評定現值）」來作為計稅基礎，通常兩者都遠低於市價。
Q3.保險理賠金要繳遺產稅嗎？
若死亡保險金指定受益人，且符合《保險法》與相關稅法規定，原則上不作為被保險人遺產。但高額保險金仍可能涉及最低稅負或實質課稅問題。
Q4.死亡前贈與可以避遺產稅嗎？
不一定。死亡前2年內贈與特定親屬的財產，可能被併入遺產總額課稅。
最後，在計算遺產稅時，並非只看亡者「留下多少錢」，而是要看遺產總額、免稅額、扣除額與資產結構。
對一般家庭來說，超過免稅額未必代表一定繳稅；對房產或高資產家庭來說，真正的風險可能是缺乏現金繳稅。若能提早盤點資產，並適度運用保單預留稅源，就能降低繼承時的資金壓力與家族爭議。
