繼2016年的《巴拿馬文件》（Panama Papers）後，國際調查記者同盟（ICIJ）10月再度公開《潘朵拉文件》（Pandora Papers），披露大量機密文件，揭密全球政商的財富，以及如何鑽漏洞避稅。
ICIJ總部位於美國華盛頓特區，常與全球媒體合作發布有利公眾目的的報告。這份《潘朵拉文件》由1200萬份報告組成，資料細節完整，猶如報告名稱──打開了潘朵拉的盒子。
這份文件總結了三個要點：
一、富豪持續利用低稅率鑽漏洞：《巴拿馬文件》發布後，瑞士民眾強迫境內銀行公開帳冊，以昭公信，有心利用漏洞避稅者，捨棄這份文件中列舉的手法，「開發」新的避稅手法，例如財產轉移、尋找較低稅率國家置產等。
對此，經濟合作發展組織（OECD）大力推動將跨國企業最低稅率固定為15％，以解決避稅港爭議。
二、空殼公司暴增：空殼公司（readymade company）是書面形式的法人，既不生產，也無需聘雇員工，旨在取得各國政府的營運許可。有了這張證書，空殼公司猶如「俄羅斯娃娃」，每個娃娃都包含另一個娃娃，目的就是隱藏資產，避免讓各國稅務機關稽查，也讓富豪們恣意存放資產。
三、南達科他州意外成為避稅天堂：在這份《潘朵拉文件》中，最常提到的美國南達科他州，近年來，已逐漸成為全球富人趨之若鶩的避稅天堂。文件列舉的206家管理總資產價值逾10億美元美國信託基金中，其中有81家位於南達科他州。
信託法夠保密，南達科他州獲青睞
南達科他州成為避稅天堂的主因，是因為該州的信託法，提供完備的隱私保密。在過去10年間，該州的信託資產增加了四倍，總金額為3600億美元（約新台幣10兆626億8100萬元）。文件更提醒，完備的法規，反倒成為富人輕鬆避稅的漏洞，值得深思。
