美國彩票獎金為納稅人，一般所得而非資本利得
彩票獎金為博弈收入，美國內地稅務局（IRS）認定彩票中獎獎金屬於應稅收入，此一規定不僅適用於彩票及抽獎活動的現金獎項，也涵蓋非現金獎品（例如汽車、房屋或旅行等），必須按公平市場價值（FMV）課稅。在美國，樂透中獎獎金需與中獎人當年度一般所得（如工資薪金等收入）合併計算，按總收入多寡課稅。 在美國，資本利得稅率主要分為短期資本利得稅和長期資本利得稅。具體來說：短期資本利得稅(持有期少於1年)適用於一般所得稅率，通常較高。
長期資本利得稅(持有期超過1年)則適用0%、15%或20%的稅率，具體取決於納稅人的收入水平。美國目前視彩票獎金為一般所得收入而不是資本利得，此一規定對中獎人具有重大稅務影響，例如當事人持股超過一年，資本利得（特別是持有超過一年的資產所產生的長期利得）享有較低的優惠稅率（目前按當事人收入分級為0%、15%或20%）。若當事人持股一年以下，那麼資本利得將被視為納稅人的一般所得，按聯邦所得稅率級距課稅，目前聯邦所得稅是採階梯式「稅率級距」課稅，所得越高者適用的稅率越高。
進一步來說，當前美國聯邦所得稅針對納稅人所得訂了七個稅率級距，包括：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%，此七個稅率分別適用下列的所得稅級：(1)稅率10%：適用年收入不超過11,925美元（夫妻共同申報者為不超過23,850美元），(2)稅率12%：適用年收入超過11,925美元（夫妻共同申報者為超過23,850美元），(3)稅率22%：適用年收入超過48,475美元（夫妻共同申報者為超過96,950美元），(4)稅率24%：適用年收入超過103,350美元（夫妻共同申報者為超過206,700美元），(5)稅率32%：適用年收入超過197,300美元（夫妻共同申報者為超過394,600美元），(6)稅率35%：適用年收入超過250,525美元（夫妻共同申報者為超過501,050美元），(7)稅率37%：適用年收入超過626,350美元（夫妻共同申報者為超過751,600美元）。
由於美國聯邦所得稅最高稅率比美國資本利得稅率來得高，樂透彩票獎金被歸類為「一般收入」，因此如果中獎人年所得超過48,475美元（夫妻共同申報者為超過96,950美元），加上中獎的樂透彩票獎金，將面臨更高的聯邦所得稅率，將導致樂透彩券中獎者的租稅負擔更重。
美國聯邦稅務局對高額彩票中獎獎金按24%稅款就源扣繳
美國聯邦稅務局(IRS)法律規定支付樂透彩票獎金的一方（通常為州政府彩票機構）在發放獎金之前，應從中獎人得獎獎金中預扣聯邦所得稅，具體來說，對於彩票投注、抽獎活動，獎金金額（扣除投注成本後）超過5,000美元的獎項，支付方州政府彩票機構必須從中獎獎金內預扣淨收益的24%，該項預扣稅稱為「常規博彩預扣稅」。
美國內地稅務局目前規定的扣繳率為24%，24%預扣稅適用於淨獎金（也就是中獎獎金減去投注成本），若該淨額超過5,000美元，須按淨獎金預扣24%稅額，至於非現金類獎品（例如汽車或是旅遊渡假券），若扣除投注成本後價值超過5,000美元，也必須比照現金獎項在頒發給中獎人時預扣稅額。也就是說得獎者必需在領取獎品前，向頒發獎品的一方支付獎品按公平市價（FMV）24%計算的稅款。
此外，假如中獎人未能提供正確的納稅人識別號碼（TIN），也就是社會安全號碼（SSN），支付獎金或獎品的一方必須對600美元或以上的獎金或獎品預扣24%稅款，此舉主要在確保當中獎人納稅識別證件欠缺時，美國內地稅務局仍能以就源扣繳方式獲得應有的稅收。
美國各州對樂透彩票獎金課稅稅率差異頗大
儘管美國聯邦稅法在全國統一適用，但各州對彩票獎金的課稅規定仍存在一定程度的差異，通常各州會自訂法律，對彩票獎金徵收稅款以及具體課稅方式加以規範，各州課稅差異通常取決於兩大關鍵因素：中獎者居住的州別，以及中獎人購買中獎彩券所在的州別。
不過美國有些州對於自然人不徵收任何州所得稅，如果樂透得主居住在這些州，中獎獎金通常不需要在其居住的州繳稅。例如居住在加州、佛州、新罕布夏州、南達科他州、田納西州、德州、華盛頓州或懷俄明州，中獎人不需繳納任何州獎金稅。然而，中獎人仍須繳納聯邦所得稅。另，有些州對所有彩票中獎獎金，無論金額高低皆徵收固定的稅率，例如賓州(現金獎金徵收3.07%)、伊利諾州(4.95%)以及科羅拉多州(4.40%)，整體來說，各州對樂透彩金的稅率規定從北達科他州的2.9%到紐約州的10.9%不等，差異頗大。
但當事人如果是居住在未開設彩票投注站的五個州（阿拉巴馬州、阿拉斯加州、夏威夷州、內華達州及猶他州），或在非居住州購買中獎彩票，購買彩票的所在地州政府將對中獎人的獎金進行預扣稅，不過中獎人可以就已支付給其他州的稅款申請稅額抵免，以避免重複課稅。
合資購買彩票最好事先簽具個人出資份額聲明
若與親友或同事合資購買樂透彩票，組成彩池參與彩票，代表中獎團體領獎者務必證明整筆意外之財並非單獨為其個人所得獎金，否則該領獎人必需承擔全部中獎獎金所得稅預扣，若代表中獎團體領獎者先領取全額獎金再分給其他中獎成員，美國內地稅務局會認定此舉為贈與行為，代表團體領獎者必需繳納贈與稅。因此，所有合資購買樂透彩票的團體成員，最好在開獎前先簽訂書面協議寫明每隔人出資的金額或份額，事後向國稅局出示證明，可有效避免中獎後出現與親友或同事對於中獎獎金與稅額分擔的不必要困擾或紛爭。
我國現行公益彩券獎金分離課稅建議改為併入個人所得課稅
關於我國公益彩券課稅情形，中獎人若是個人（不論是在我國境內居住之個人或是非我國境內居住之個人）或是在我國境內無固定營業場所的營利事業，每注中獎獎金不超過新台幣五千元者，不用扣繳稅額；若每注獎金超過新台幣五千元者，按給付金額就源扣繳20%稅額。我國對於公益彩票中獎獎金是採就源扣繳分離課稅方式，即使中獎人是我國境內居住的個人，也不必將中獎獎金加入個人綜合所得總額申報納稅，以免重複課稅。
不過，中獎人中獎獎金就源扣繳20%的稅款也不能抵繳個人所得稅或是申請退稅。與個人不同，中獎人如果是在我國境內有固定營業場所的營利事業，該中獎獎金，除按20%分離課稅，仍須將中獎獎金納入營利事業其他收入申報營利事業所得稅。
相較於美國將彩票中獎獎金視為一般所得課納入個人綜合所得按所得高低分七個級距稅率課稅，我國所得稅法規定，不論中獎人所得高低，中獎獎金一律按20%就源扣繳分離課稅， 明顯破壞所得加總累進課稅的量能原則，建議政府修正「各類所得扣繳率標準」第七款「競技、競賽、機會中獎獎金或給與按給付全額扣取10%。
但政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、注）獎額不超過新臺幣五千元者，免予扣繳 。每聯（組、注）獎額超過新臺幣五千元者，應按給付全額扣取20%。」，對於在我國境內居住者所獲我國公益獎券中獎獎金合併加計個人所得，按我國現行個人所得五個稅率級距(5%、12%、20%、30%、40%)累進課稅，繳納個人所得稅，以符合租稅公平正義原則。
（專欄作者觀點不代表本社立場）
